TBMM’deki torba teklif kabul edildi!
Dijital Hizmet Vergisi, Konaklama Vergisi, Değerli Konut Vergisi, gelir vergisi tarifesine yeni dilim ve oran eklenmesi gibi düzenlemeleri de içeren kanun teklifi, TBMM Genel Kurulu'nda kabul edildi.
Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun
Hükmünde Kararnamede (KHK) Değişiklik Yapan Kanun Teklifi, TBMM
Genel Kurulunda kabul edildi.
Kanuna göre, dijital hizmet sağlayıcıları tarafından sunulan her
türlü reklam hizmetleri Dijital Hizmet Vergisi'ne tabi olacak.
Sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriğin dijital ortamda
satışı ile bu içeriklerin dijital ortamda dinlenmesine,
izlenmesine, oynanmasına, elektronik cihazlara kaydedilmesine veya
bu cihazlarda kullanılmasına yönelik dijital ortamda sunulan
hizmetler ile kullanıcıların birbirleriyle etkileşime
geçebilecekleri dijital ortamların sağlanması ve işletilmesi
hizmetlerinden elde edilen hasılat da Dijital Hizmet Vergisi
kapsamında yer alacak.
Bu hizmetlere yönelik dijital ortamda verilecek aracılık hizmetleri
de aynı vergiye tabi olacak.
"Dijital ortam", "dijital hizmet sağlayıcıları", "hasılat elde
edilmesi", "hizmetin Türkiye'de sunulması", "finansal muhasebe
açısından konsolide grup" kavramlarını tanımlayan teklifle Dijital
Hizmet Vergisi'nin mükellefi ile sorumluları da belirleniyor.
Dijital Hizmet Vergisi'nin mükellefi, dijital hizmet sağlayıcıları
olacak. Bunların, Gelir Vergisi Kanunu ile Kurumlar Vergisi Kanunu
bakımından tam mükellef olup olmaması, dar mükellefiyette söz
konusu faaliyetleri Türkiye'de bulunan iş yeri veya daimi
temsilcileri vasıtasıyla gerçekleştirip gerçekleştirmemesi Dijital
Hizmet Vergisi mükellefiyetine tesir etmeyecek.
Mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, iş yerinin, kanuni ve iş
merkezlerinin bulunmaması halleri ile gerekli görülen diğer
hallerde Hazine ve Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet
altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanlar ile
işleme ve ödemeye aracılık edenleri verginin ödenmesinden sorumlu
tutabilecek.
MUAFİYET VE İSTİSNALAR
Kanunla, Dijital Hizmet Vergisi'nden muaf olanlar ile bu vergiden
istisna tutulan hizmetler de belirleniyor.
Buna göre, ilgili hesap döneminden önceki hesap döneminde, Dijital
Hizmet Vergisi'ne tabi hizmetlere ilişkin Türkiye'den elde edilen
hasılatı 20 milyon Türk lirasından veya dünya genelinde elde edilen
hasılatı 750 milyon avrodan veya muadili yabancı para karşılığı
Türk lirasından az olanlar Dijital Hizmet Vergisi'nden muaf
olacak.
Mükellefin, finansal muhasebe açısından konsolide bir grubun üyesi
olması halinde, bu hadlerin uygulanmasında grubun verginin konusuna
giren hizmetlere ilişkin elde ettiği toplam hasılat dikkate
alınacak.
İlgili hesap dönemi içinde bu hadlerin her ikisinin de aşılması
halinde muafiyet sona erecek ve haddin aşıldığı vergilendirme
dönemini takip eden dördüncü vergilendirme döneminden itibaren
Dijital Hizmet Vergisi mükellefiyeti başlayacak. Söz konusu
hadlerin aşılıp aşılmadığının tespitinde, hesap döneminin üçer
aylık dönemlerinin sonu itibarıyla ilgili hesap dönemi içinde elde
edilen kümülatif hasılat dikkate alınacak.
Arka arkaya iki hesap dönemi boyunca muafiyete ilişkin hadlerden
herhangi birinin altında kalanların vergi muafiyeti, izleyen hesap
döneminden itibaren tekrar başlayacak.
Cumhurbaşkanı, bu hadleri verginin konusuna giren hizmet türlerine
göre ayrı ayrı veya birlikte sıfıra kadar indirmeye veya üç katına
kadar artırmaya yetkili olacak.
Hazine ve Maliye Bakanlığı, muafiyetin tespiti ve uygulanması
amacıyla bildirim ve belgelendirme yükümlülüğü getirmeye ve
düzenlemenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye
yetkili olacak. Bu kapsamda bildirim ve belgelendirme
yükümlülüklerini tam ve zamanında doğru olarak yerine
getirmeyenlere, yükümlülüklerini yerine getirmeleri için 30 gün ek
süre verilecek. Verilen ek süre içerisinde, bildirim ve
belgelendirme yükümlülüklerini tam ve zamanında doğru olarak yerine
getirmeyenler muafiyetten yararlanamayacak.
Düzenlemeyle Dijital Hizmet Vergisi'nden istisna tutulan hizmetler
de belirleniyor.
Telgraf ve Telefon Kanunu'nun ulusal çapta kamuya açık mobil
elektronik haberleşme hizmetleri üzerinden Hazine payı ödenen
hizmetler, Bankacılık Kanunu kapsamındaki bazı hizmetler,
Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi
Hakkında Kanunun, Ar-Ge merkezlerinde Ar-Ge faaliyetleri sonucunda
oluşturulan ürünlerin satışı ile münhasıran bu ürünler üzerinden
sunulan hizmetlerden elde edilen hasılat Dijital Hizmet
Vergisi'nden istisna olacak ve bu hizmetlerden elde edilen hasılat
muafiyete ilişkin hadlerin tespitinde dikkate alınmayacak.
Dijital Hizmet Vergisi'ne ilişkin istisna ve muafiyetler ancak bu
kanuna hüküm eklenmek veya bu kanunda değişiklik yapılmak suretiyle
düzenlenecek. Diğer kanunlarda yer alan istisna veya muafiyet
hükümleri bu vergi bakımından geçersiz olacak.
DİJİTAL HİZMET VERGİSİ ORANI YÜZDE 7,5 OLACAK
Dijital Hizmet Vergisi'nin matrahı, ilgili vergilendirme döneminde
verginin konusuna giren hizmetler nedeniyle elde edilen hasılat
olacak. Hasılatın döviz ile hesaplanması halinde döviz, hasılatın
elde edildiği tarihte geçerli olan Türkiye Cumhuriyet Merkez
Bankası döviz alış kuru üzerinden Türk parasına çevrilecek.
Verginin matrahından gider, maliyet ve vergi adı altında indirim
yapılmayacak. Dijital Hizmet Vergisi, fatura ve fatura yerine geçen
belgelerde ayrıca gösterilmeyecek. Dijital Hizmet Vergisi oranı
yüzde 7,5 olacak. Dijital Hizmet Vergisi, matraha oranın
uygulanması suretiyle hesaplanacak ve bu şekilde hesaplanan
vergiden herhangi bir indirim yapılmayacak.
Cumhurbaşkanı bu oranı, hizmet türleri itibarıyla ayrı ayrı veya
birlikte yüzde 1'e kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya
yetkili olacak.
VERGİLENDİRME DÖNEMİ
Kanunla Dijital Hizmet Vergisi'nin vergilendirme dönemi, verginin
beyanı, tarhı, ödenmesi gibi uygulamalarda düzenleniyor.
Buna göre, Dijital Hizmet Vergisi'nde vergilendirme dönemi, takvim
yılının birer aylık dönemleri olacak ancak Hazine ve Maliye
Bakanlığı, hizmet türlerine ve mükelleflerin faaliyet hacimlerine
göre birer aylık vergilendirme dönemi yerine üçer aylık
vergilendirme dönemi tespit etmeye yetkili kılınıyor.
Dijital Hizmet Vergisi, mükellefin beyanı üzerine tarh
olunacak.
Mükellefler ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar, dijital
hizmet vergisi beyannamelerini, vergilendirme dönemini takip eden
ayın sonuna kadar ilgili vergi dairesine vermekle yükümlü
olacak.
Dijital Hizmet Vergisi, mükellef veya vergi sorumlusu olan gerçek
veya tüzel kişi adına tarh olunurken, adi ortaklıklarda, verginin
ödenmesinden müteselsilsen sorumlu olmak üzere, ortaklardan
herhangi biri adına tarhiyat yapılacak. Beyanname vermek
mecburiyetinde olan mükellefler ile vergi kesmekle sorumlu
tutulanlar, bir vergilendirme dönemine ait Dijital Hizmet
Vergisi'ni beyanname verme süresi içinde ödeyecek.
Dijital Hizmet Vergisi mükelleflerince ödenen dijital hizmet
vergisi, bu mükellefler tarafından gelir ve kurumlar vergisine esas
safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilecek.
Hazine ve Maliye Bakanlığı, dijital hizmet vergisi beyannamesinin
ve eklerinin şekil ve muhtevasını belirlemeye, faaliyetin gereğini
göz önünde tutarak mükellefin müracaatı üzerine veya resen tarh
yerini tayin etmeye, mükellef veya vergi sorumlularına sadece
vergiye tabi hizmetlerin sunulduğu dönemler için beyanname
verdirmeye, verginin beyan ve ödeme zamanı ile tahsiline ilişkin
usul ve esasları belirlemeye, bildirim ve belgelendirme yükümlülüğü
getirmeye ve buna ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili
olacak.
VERGİ GÜVENLİĞİ
Vergi Usul Kanunu kapsamına giren vergilere ilişkin beyanname verme
ve ödeme yükümlülüklerini süresinde yerine getirmeyen bu kanun
kapsamındaki dijital hizmet sağlayıcılarına veya Türkiye’deki
yetkili temsilcisine, yükümlülüklerin yerine getirilmesi için
Dijital Hizmet Vergisi'ni tarha yetkili vergi dairesi tarafından
internet sayfalarındaki iletişim araçları, alan adı, IP adresi ve
benzeri kaynaklarla elde edilen bilgiler kullanılarak Vergi Usul
Kanunu'nda sayılan tebligat yöntemleri, elektronik posta veya diğer
tüm iletişim araçları ile ihtarda bulunulabilecek ve bu durum Gelir
İdaresi Başkanlığının internet sitesinde ilan edilecek.
İlandan itibaren 30 gün içinde bu yükümlülüklerin yerine
getirilmemesi halinde, dijital hizmet sağlayıcılarının sunmuş
oldukları hizmetlere erişimin, bu yükümlülükler yerine
getirilinceye kadar engellenmesine Hazine ve Maliye Bakanlığınca
karar verilecek ve bu karar erişim sağlayıcılarına bildirilmek
üzere Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuna gönderilecek.
Engelleme kararlarının gereği bildirimden itibaren 24 saat içinde
erişim sağlayıcıları tarafından yerine getirilecek. Usul ve
esaslar, Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığının görüşü alınarak Hazine
ve Maliye Bakanlığınca belirlenecek.
Düzenlemeyle kambiyo muamelelerine ilişkin banka ve sigorta
muameleleri vergisinin oranı binde birden, binde ikiye çıkarılıyor.
Cumhurbaşkanı, kambiyo muamelelerinde on katına, vergiye tabi diğer
muamelelerde ise kanuni seviyesine kadar artırmaya yetkili
olacak.
KONAKLAMA VERGİSİ
Teklifle, "Konaklama Vergisi" adı altında yeni bir ihdas
edilecek.
Buna göre, otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel,
misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi gibi konaklama
tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte
satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan yeme, içme,
aktivite, eğlence hizmetleri ile havuz, spor, termal ve benzeri
alanların kullanımı gibi hizmetler Konaklama Vergisi'ne tabi
olacak.
Geceleme hizmetinin, sağlıklı yaşam tesisleri, eğlence merkezleri
gibi tesislerin bünyesinde sunulması, vergilendirmeye etki
etmeyecek.
Vergiyi doğuran olay, bu hizmetlerin sunulmasıyla meydana
gelecek.
Konaklama Vergisi'nin matrahı, verginin konusuna giren hizmetler
karşılığında, Katma Değer Vergisi hariç her ne suretle olursa olsun
alınan veya bu hizmetler için borçlanılan para, mal ve diğer
suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet
ve değerler toplamı olacak.
Konaklama Vergisi geceleme hizmeti bedeli üzerinden yüzde 2
oranında alınacak. 31 Aralık 2020 tarihine kadar bu oran yüzde 1
olarak uygulanacak.
Cumhurbaşkanı, bu oranı bir katına kadar artırmaya, yarısına kadar
indirmeye, bu sınırlar içinde farklı oranları tespit etmeye yetkili
olacak.
Konaklama Vergisi, konaklama tesislerince düzenlenen fatura ve
benzeri belgelerde ayrıca gösterilecek. Bu vergiden herhangi bir ad
altında indirim yapılamayacak. Konaklama Vergisi, Katma Değer
Vergisi matrahına dahil edilmeyecek.
Ayrıca öğrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında öğrencilere
verilen hizmetler, karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin
Türkiye'deki diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları ve
bunların diplomatik haklara sahip mensupları ile uluslararası
anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti tanınan uluslararası
kuruluşlar ve mensuplarına verilen hizmetler Konaklama Vergisi'nden
müstesna olacak.
Konaklama Vergisi'nde vergilendirme dönemi, faaliyet gösterilen
takvim yılının birer aylık dönemleri olacak. Her bir vergilendirme
dönemine ait Konaklama Vergisi, vergilendirme dönemini takip eden
ayın 26. günü akşamına kadar Katma Değer Vergisi yönünden bağlı
olunan vergi dairesine beyan edilecek ve aynı süre içinde
ödenecek.
HAKEMLERE VERGİ
Eser sahiplerine tanınan serbest meslek kazançlarında istisna
tutarı 500 bin lirayla sınırlı tutulacak.
Spor hakemlerine ödenen ücretlerin gelir vergisinden istisna
tutulmasına ilişkin düzenleme, basketbol ve voleybol dallarının en
üst liglerinde görev alanlar hariç, amatör spor yarışmalarını
yöneten hakemlerle sınırlandırılıyor.
Kanuna göre, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin
kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla
kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek
otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5 bin 500
liraya kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabına ilişkin
özel tüketim vergisi ve Katma Değer Vergisi toplamının en fazla 115
bin liraya kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilecek.
Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması
veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla
kullandıkları hariç olmak üzere, özel tüketim vergisi ve katma
değer vergisi hariç ilk iktisap bedeli 135 bin lirayı, söz konusu
vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci
el olarak iktisap edildiği hallerde, amortismana tabi tutarı 250
bin lirayı aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan
amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı, gider
yazılabilecek. Bu hükmün uygulanmasında binek otomobilin iktisap
edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınacak.