KDV iadesi bilmecesi çözüldü
Mücbir sebep ilan edilen sektörlerde KDV beyannamesinin ertelenmesinin iade sürecinde yarattığı sorun Hazine ve Maliye Bakanlığının hazırladığı bir tebliğ ile çözüldü.
Mücbir sebep kapsamına alınan şirketlerle iş yapan, ancak mücbir
sebep kapsamına girmeyen şirketler, mal veya hizmet aldığı şirket
KDV beyannamesi vermediği için KDV iadesi başvurusunda
bulunamıyordu. Hazine ve Maliye Bakanlığının resmi gazetede
yayımlanan katma değer vergisi uygulama tebliğinde değişiklik
yapılmasına dair tebliği ile mücbir sebep döneminde KDV iade
taleplerinin yerine getirilmesi konusunda düzenlemeye gidildi.
KDV Uygulama Tebliğine ilgili bölümler eklendi
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığının, Katma Değer
Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde değişiklik yapılmasına dair
tebliğ, Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
Tebliğe, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 24 Mart 2020 tarihinde
yeni tip koronavirüs (COVID-19) salgını nedeniyle ilan edilen
mücbir sebep döneminde KDV iade uygulamasıyla ilgili bölüm
eklendi.
Mücbir sebep döneminde de mükellefler ancak KDV beyannamesi vermek
ve gerekli belgeleri vergi dairesine ibraz etmek suretiyle KDV iade
talebinde bulunabilecekler.
Öte yandan, mücbir sebep döneminde, KDV beyannamelerinin (uzayan)
verilme tarihini takip eden aybaşına kadar yapılacak iade
taleplerine (ATU ve ön kontrol raporuna dayalı iadeler hariç)
istinaden KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde
üretilecek “KDV İadesi Kontrol Raporu”nda yer alan sonuçlar
bakımından belirlenen usul ve esaslar doğrultusunda işlem tesis
edilecek.
Mahsuben iade talepleri;
1- KDV İadesi Risk Analiz Sistemi (KDVİRA) tarafından yapılan
sorgulama neticesinde üretilen kontrol raporunda ve vergi
dairesince yapılan kontroller sonucunda olumsuzluk bulunmadığı
tespit edilen tutarlar bakımından mahsuben iade talebi genel
esaslara göre yerine getirilecek.
2- KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde üretilen
kontrol raporunda, alım yapılan mükelleflerin (alt mükellefler
dahil) mücbir sebep nedeniyle KDV beyannamesi vermemesi ve/veya
Ba-Bs (Ba: Mal ve hizmet alımlarına ilişkin bildirim formu, Bs: Mal
ve hizmet satışlarına ilişkin bilirim formu) bildiriminde
bulunmamasından kaynaklandığı tespit edilen olumsuzluklara isabet
eden kısmın mahsuben iadesi;
- Hızlandırılmış iade sistemi (HİS) sertifikası sahibi
mükelleflerin iade taleplerinde, bu tutarın yüzde 12,5’i
oranında,
- İndirimli teminat uygulaması sistemi (İTUS) sertifikası sahibi
mükelleflerin iade taleplerinde, bu tutarın yüzde 25’i
oranında,
- HİS ve İTUS sertifikası sahibi olmayan mükelleflerin Yeminli Mali
Müşavirlik (YMM) raporu, vergi inceleme raporu veya teminat
aranmayan iade taleplerinde yüzde 50’si oranında, YMM raporu, vergi
inceleme raporu veya teminat aranan iade taleplerinde ise bu
tutarın yüzde 120’si oranında teminat verilmesi halinde yerine
getirilecek.
3- KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde üretilen
kontrol raporunda ve vergi dairesince yapılan kontroller sonucunda,
yukarıda belirtilen sebep dışındaki, tespit edilen olumsuzluklara
isabet eden mahsup talebi genel hükümler çerçevesinde
değerlendirilecek.
Nakden iade talepleri;
1- KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde üretilen
kontrol raporunda ve vergi dairesince yapılan kontroller sonucunda
olumsuzluk bulunmadığı tespit edilen tutarlar bakımından nakden
iade talebi genel esaslara göre yerine getirilecek.
2- KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde üretilen
kontrol raporunda, alım yapılan mükelleflerin (alt mükellefler
dahil) mücbir sebep nedeniyle KDV beyannamesi vermemesi ve/veya
Ba-Bs bildiriminde bulunmamasından kaynaklandığı tespit edilen
olumsuzluklara isabet eden kısmın nakden iadesi;
- HİS sertifikası sahibi mükelleflerin iade taleplerinde, bu
tutarın yüzde 30’u oranında,
- İTUS sertifikası sahibi mükelleflerin iade taleplerinde, bu
tutarın yüzde 60’ı oranında,
- HİS ve İTUS sertifikası sahibi olmayan mükelleflerin iade
taleplerinde, bu tutarın yüzde 120’si oranında teminat
verilmesi halinde yerine getirilecek.
3- KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde üretilen
kontrol raporunda ve vergi dairesince yapılan kontroller sonucunda,
yukarıda belirtilen sebep dışındaki, tespit edilen olumsuzluklara
isabet eden nakden iade talebi genel hükümler çerçevesinde
değerlendirilecek.
Diğer taraftan, KDV beyannamelerinin (uzayan) verilme tarihinin
dolmasını müteakip bu bölümde yer alan düzenlemelerden yararlanılan
iade taleplerine ilişkin olarak KDVİRA sistemi tarafından yeniden
sorgulama yapılarak rapor üretilecek ve mükelleflerin mücbir sebep
kapsamındaki dönemlere ilişkin nakden ve mahsuben iade talepleri bu
raporlar dikkate alınarak vergi dairelerince genel hükümler
çerçevesinde sonuçlandırılacak.
KAYNAK: DÜNYA